Cos'è
Il Patent Box è un regime fiscale opzionale che permette alle imprese di beneficiare di una tassazione agevolata sui redditi derivanti dall'utilizzo di specifici beni immateriali. L'obiettivo è incentivare gli investimenti in attività di ricerca e sviluppo (R&S) finalizzate alla creazione, mantenimento, potenziamento, tutela e accrescimento del valore di software protetti da copyright, brevetti industriali, disegni e modelli giuridicamente tutelati. L'agevolazione si concretizza in una maggiorazione del 110% delle spese di R&S ammissibili, deducibile ai fini IRPEF/IRES e IRAP.A chi si rivolge
Possono accedere al regime Patent Box i soggetti titolari di reddito d'impresa che detengono il diritto allo sfruttamento economico dei beni immateriali agevolabili e che svolgono attività di ricerca e sviluppo riferibili a tali beni.Sono inclusi:
- Persone fisiche che esercitano imprese commerciali.
- Soggetti di cui all'articolo 73, comma 1, lettere a) e b), del TUIR (società di capitali ed enti commerciali residenti).
- Soggetti di cui all'articolo 73, comma 1, lettera c), del TUIR (enti non commerciali residenti), relativamente all'attività commerciale eventualmente esercitata.
- Soggetti di cui all'articolo 5, comma 1, del TUIR (società di persone ed equiparate), ad eccezione delle società semplici.
- Soggetti di cui all'articolo 73, comma 1, lettera d), del TUIR (società ed enti non residenti), residenti in Paesi con accordo contro le doppie imposizioni e scambio di informazioni effettivo, con stabile organizzazione in Italia a cui siano attribuibili i beni immateriali.
È fondamentale che i beneficiari assumano la veste di "investitori", ovvero che esercitino le attività di ricerca e sviluppo, sostengano i relativi costi, ne sopportino i rischi e acquisiscano i benefici. Possono accedere anche i contribuenti che utilizzano il bene immateriale in forza di un contratto di licenza o sub-licenza che conferisca loro il diritto allo sfruttamento economico del bene, purché soddisfino tutti gli altri requisiti.
Sono escluse le imprese che:
- Determinano il reddito imponibile su base catastale o in modo forfettario.
- Sono in stato di liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta amministrativa, concordato preventivo senza continuità aziendale, o altra procedura concorsuale non finalizzata alla continuazione dell'attività economica, o che abbiano in corso un procedimento per la dichiarazione di tali situazioni. L'opzione è comunque esercitabile se la procedura è finalizzata alla continuazione dell'attività economica (es. amministrazione straordinaria, concordato preventivo con continuità aziendale, concordato fallimentare non liquidatorio).
Possono beneficiare anche i consorzi e le reti di imprese, a seconda della loro configurazione giuridica e del ruolo di "investitore" assunto.
Cosa finanzia
Il bando finanzia le spese sostenute per attività di ricerca e sviluppo (R&S) finalizzate al mantenimento, potenziamento, tutela e accrescimento del valore di specifici beni immateriali.Le attività di R&S devono essere riferibili a:
- Software protetti da copyright.
- Brevetti industriali.
- Disegni e modelli giuridicamente tutelati.
Le attività di R&S possono essere svolte anche tramite contratti con terzi (escluse società controllate/controllanti), università o enti di ricerca.
È previsto un "meccanismo premiale" che consente, nel periodo d'imposta in cui un bene immateriale agevolabile ottiene un titolo di privativa industriale, di applicare la maggiorazione del 110% anche ai costi di ricerca e sviluppo che hanno contribuito alla creazione del bene, purché sostenuti negli otto periodi d'imposta precedenti a quello di ottenimento del titolo.
Lista dettagliata delle spese ammissibili disponibile dopo questa scheda informativa.
Quanto vale
Il Patent Box non prevede una dotazione totale o un importo minimo/massimo per progetto in senso stretto, trattandosi di un regime di tassazione agevolata.| Voce | Valore |
|---|---|
| Dotazione totale | Non applicabile |
| Importo per progetto | Non applicabile (dipende dalle spese sostenute dall'impresa) |
| Intensità contributo | Maggiorazione del 110% delle spese di R&S ammissibili |
| Forma | Deduzione fiscale (variazione in diminuzione del reddito imponibile e del valore della produzione netta) |
Come funziona
L'accesso al regime Patent Box avviene tramite l'esercizio di un'opzione da comunicare nella dichiarazione dei redditi relativa al primo periodo d'imposta per il quale si intende usufruire dell'agevolazione.- Procedura: L'adesione avviene tramite comunicazione nella dichiarazione dei redditi (quadro OP e quadro RS per informazioni sui beni agevolabili). Non è prevista una procedura di domanda separata o un sistema a sportello/graduatoria/click-day.
- Durata dell'opzione: L'opzione è irrevocabile, rinnovabile e ha una durata di cinque periodi d'imposta. Se l'impresa intende agevolare un nuovo bene immateriale in periodi successivi, dovrà esercitare una nuova opzione, anch'essa quinquennale e autonoma.
- Tempistiche: L'opzione deve essere comunicata nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d'imposta di riferimento. È possibile esercitare l'opzione anche tardivamente, nella dichiarazione presentata entro novanta giorni dal termine ordinario, o avvalendosi della "remissione in bonis" (se non sono stati avviati controlli e si rispettano le condizioni previste dall'articolo 2, comma 1, del D.L. n. 16 del 2012, inclusa la comunicazione entro il termine della prima dichiarazione utile e il versamento della sanzione minima).
- Erogazione: Il beneficio si concretizza in una deduzione fiscale maggiorata delle spese di ricerca e sviluppo, che riduce il reddito imponibile e il valore della produzione netta.
- Documentazione: Per beneficiare dell'esimente sanzionatoria in caso di rettifiche da parte dell'Amministrazione finanziaria, è necessario predisporre e conservare un'idonea documentazione che attesti la determinazione della maggiorazione. La comunicazione del possesso di tale documentazione deve essere effettuata nella dichiarazione dei redditi.
Scadenze e finestra
- Apertura: 15 febbraio 2022 (data del Provvedimento attuativo).
- Chiusura: Non specificata, trattandosi di un regime fiscale opzionale continuativo. L'opzione è comunicata annualmente nella dichiarazione dei redditi.
Documenti e link utili
- Pagina ufficiale Patent Box - Ministero delle Imprese e del Made in Italy
- Circolare del 24/02/2023 n. 5 - Agenzia delle Entrate - Chiarimenti sulle modifiche alla disciplina del Patent Box
- Testo del Provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle Entrate del 15 febbraio 2022, protocollo n. 48243/2022
- Decreto-legge 21 ottobre 2021, n. 146 (Articolo 6)
