Capire come si calcola il credito d'imposta beni strumentali 4.0 è il primo passo per pianificare un investimento. La regola degli scaglioni progressivi è simile a quella IRPEF.

La struttura degli scaglioni 2026

Quota di investimento	Aliquota
Da 0€ a 2.500.000€	20%
Da 2.500.001€ a 10.000.000€	10%
Da 10.000.001€ a 20.000.000€	5%
Da 20.000.001€ a 50.000.000€ (solo PNRR)	+5%

Importante: il calcolo è progressivo, non a soglia.

Le formule

Per investimenti fino a 2,5 milioni: ``` Credito = Investimento × 20% ```

Per investimenti tra 2,5 e 10 milioni: ``` Credito = 500.000 + (Investimento - 2.500.000) × 10% ```

Per investimenti tra 10 e 20 milioni: ``` Credito = 1.250.000 + (Investimento - 10.000.000) × 5% ```

Per investimenti tra 20 e 50 milioni (solo PNRR): ``` Credito = 1.750.000 + (Investimento - 20.000.000) × 10% ```

Esempi pratici

Esempio 1: PMI 800.000€

Aliquota 20% (sotto 2,5M)
Credito: 160.000€, ripartito in 3 quote annuali da 53.333€

Esempio 2: Media impresa 5 milioni

Primi 2.500.000 × 20% = 500.000€
Successivi 2.500.000 × 10% = 250.000€
Credito totale: 750.000€

Esempio 3: Grande impresa 30 milioni (PNRR)

Primi 2.500.000 × 20% = 500.000€
Successivi 7.500.000 × 10% = 750.000€
Successivi 10.000.000 × 5% = 500.000€
Successivi 10.000.000 × 10% (5% base + 5% PNRR) = 1.000.000€
Credito totale: 2.750.000€

Esempio 4: Beni materiali e immateriali (1,5M)

Macchinari (Allegato A): 1.200.000 × 20% = 240.000€ → F24 codice 6936
Software (Allegato B): 300.000 × 20% = 60.000€ → F24 codice 6937
Totale: 300.000€

Codici tributo F24

Tipo bene	Codice
Beni materiali 4.0 (Allegato A)	6936
Beni immateriali 4.0 (Allegato B)	6937
Altri beni strumentali (non 4.0)	6935
Software cloud computing	6937

La rateazione

3 quote annuali di pari importo
Prima quota dall'anno di entrata in funzione e interconnessione
Quote successive negli anni successivi

Esempio: bene in funzione il 15/6/2026, interconnesso il 30/7/2026:

1ª quota: 2026 (da agosto)
2ª quota: 2027
3ª quota: 2028

Limite annuo F24

Limite di 2 milioni di euro per impresa per tutti i crediti tributari (legge 388/2000 art. 34).

I documenti obbligatori

Fattura del fornitore con dicitura "Bene agevolabile ai sensi dell'articolo 1 commi X-Y della Legge 178/2020"
Perizia tecnica giurata (se >300.000€) o autocertificazione (sotto 300K)
Comunicazione preventiva al MIMIT
Relazione tecnica descrittiva
Documenti di interconnessione

I limiti di cumulo

NON cumulabile con:

Piano Transizione 5.0 sullo stesso bene
Altri crediti d'imposta sulle stesse spese

Cumulabile con:

Nuova Sabatini
Fondo di Garanzia PMI
Aiuti regionali compatibili

Approfondisci: Industria 4.0 vs Transizione 5.0 e Cumulo incentivi.

La situazione al maggio 2026

Risorse 2025 esaurite, ma le prenotazioni continuano per investimenti completati entro 30 giugno 2026 (con 20% pagato entro 31/12/2025). Approfondisci: Bandi PNRR 2026 PMI.

FAQ

Il calcolo è davvero progressivo o a soglia?

Progressivo. Un investimento di 3M ha 500K al 20% + 50K al 10% = 550K (NON 300K al 10%).

Posso usare il credito anche se sono in perdita fiscale?

Sì. Si compensa in F24 contro qualsiasi tributo.

Se sbaglio il calcolo cosa rischio?

Pagamento delle imposte non versate + sanzioni 30% + interessi.

Come faccio a sapere se il bene è "Allegato A" o "Allegato B"?

Allegato A = bene materiale interconnesso. Allegato B = bene immateriale. Il fornitore tipicamente specifica.

Posso anticipare il credito a una banca?

Sì, alcune banche offrono il "factoring del credito d'imposta" (costo 3-7% su 3 anni).

Calcolo del credito d'imposta beni 4.0: esempi pratici con tabelle e formule 2026